Второй квартал 2025 года дал ключ к спорам с налоговой: что нужно знать каждому бизнесмену

Федеральная налоговая служба направила новый обзор, в котором собраны ключевые правовые позиции, отражённые в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2025 года. Этот документ должен помочь налоговым органам и бизнесу лучше ориентироваться в актуальной судебной практике и корректно применять налоговое законодательство.

Юристы отмечают, что подобные обзоры становятся важным ориентиром не только для инспекторов, но и для налогоплательщиков, поскольку позволяют заранее понять, каковы риски и на что стоит обратить внимание в спорных ситуациях. Об этом пишет "Гарант".

Основные выводы из судебной практики

В обзор включены несколько ключевых позиций, затрагивающих разные аспекты налогообложения: от уплаты пени до применения пониженных ставок.

Отмена пени при нарушениях налогового органа
Если вышестоящий орган или суд отменяет решение налоговой инспекции из-за нарушений в процедуре вручения акта проверки, налогоплательщик может быть освобождён от обязанности платить пени. Суд указал, что если из-за этого налоговый орган утратил возможность взыскать долг, то начислять пеню неправомерно.

Право адвоката на возврат переплаты по НДФЛ
Адвокат, который самостоятельно ведёт расчёт и уплату налога, должен отслеживать наличие переплаты. Если он пропускает трёхлетний срок и не доказывает уважительные причины, вернуть деньги не получится.

Субсидии на компенсацию убытков
Полученные средства за незаконное изъятие имущества не признаются доходом, если взыскивать убытки с виновных лиц невозможно. Налог на такую субсидию означал бы фактическое налогообложение убытков, что противоречит самой логике налоговой системы.

Сниженная ставка земельного налога
Индивидуальные предприниматели могут применять пониженную ставку (0,3%) только при фактическом использовании земли по целевому назначению. Простого указания в документах или планов на будущее недостаточно.

Сравнение подходов

Советы шаг за шагом

Чтобы минимизировать риски при взаимодействии с налоговыми органами, можно придерживаться следующих шагов:

• Всегда проверяйте корректность сроков вручения актов налоговых проверок.
• Если вы ИП или адвокат, ведите учёт переплат и не откладывайте подачу заявления о возврате.
• При получении субсидий фиксируйте основания их предоставления, чтобы при проверке показать, что это именно компенсация убытков.
• Используя пониженные ставки по земельному налогу, документально подтверждайте фактическое использование земли.

Ошибка → Последствие → Альтернатива

Ошибка: не подать заявление о возврате переплаты вовремя.
→ Последствие: потеря права на возврат.
→ Альтернатива: использовать сервисы ФНС для контроля сальдо расчетов.

Ошибка: применять льготу по земельному налогу без подтверждений.
→ Последствие: доначисление налога и штраф.
→ Альтернатива: заключить договор аренды или предоставить акты фактического использования земли.

Ошибка: считать субсидию доходом и включать её в налоговую базу.
→ Последствие: переплата налога.
→ Альтернатива: сослаться на судебную практику и подготовить обоснование.

А что если…

А что если налоговый орган продолжит настаивать на начислении пени, даже после того как его решение отменено? В таком случае важно ссылаться на постановление Конституционного Суда и судебную практику — это может стать решающим аргументом в споре.

FAQ

Как выбрать ставку земельного налога для ИП?
Нужно не только сослаться на целевое назначение земли, но и подтвердить фактическое её использование.

Сколько времени есть на возврат переплаты по НДФЛ?
Три года с момента уплаты. Если срок пропущен без уважительной причины, деньги вернуть нельзя.

Что лучше: добровольно уточнить декларацию или ждать проверки?
Добровольное уточнение и уплата налога позволяют избежать начисления пени и штрафов.

Мифы и правда

Миф: субсидия всегда облагается налогом.
Правда: если она компенсирует убытки и взыскать их невозможно, налог платить не нужно.

Миф: назначение земли достаточно для льготы.
Правда: нужно доказать фактическое использование.

Миф: пени начисляются всегда.
Правда: при существенных нарушениях налогового органа они могут быть отменены.

3 интересных факта

• Конституционный Суд впервые прямо указал, что утрата возможности взыскания налогов из-за процедурных нарушений исключает начисление пени.
• Верховный Суд подчеркнул личную ответственность адвокатов за контроль налоговых переплат.
• В отношении субсидий судебная практика фактически защитила налогоплательщиков от "двойного наказания" — сначала потерей имущества, а потом налогом.

Исторический контекст

• 2015 год: в практике ВС РФ появились первые дела о возврате переплаты по НДФЛ.
• 2019 год: активно обсуждался вопрос о налогообложении компенсаций.
• 2025 год: сформирован целостный подход к применению льгот и освобождению от пени.